域外TOGC整体资产转让观察有哪些
为探讨域外有关TOGC不征增值税的有关制度设计，我们比较并综合分析了新加坡、澳大利亚和英国的相关规则，并以总结归纳共性而非平行比较差异为目的，构建出域外TOGC的VAT处理相对全面的图谱，以供镜鉴。
活跃营业测试：交易转让的营业（business或enterprise）必须是活跃的、正在经营的，且存在一定的频率和规模。同时，必须具备全部或部分的特征保持自身的持续运营，这区别于资产的机械组合；
共识测试：资产交易的双方必须有明确的共识，或以书面的形式明确载明交易的资产是一项持续的营业；
独立运行测试：并不要求营业必须全部转让，只要部分转让的营业可以独立运作，可供参考的因素包括一定程度的自治、独立的管理结构、单独的预算等；
相同用途测试：买方在资产交易后必须保持资产的目的和用途不发生变化，即需要保持营业基本性质的稳定；
持续生存测试：在交易发生后，买方不得立即终止或清算该营业；
纳税人身份测试：买卖双方在交易前或交易时必须是登记的增值税纳税人，并履行账簿账目保管和登载义务，记录交易的资产和价值。同时，卖方需要向买方移交营业的会计账簿（新加坡）。
有价转让：相关交易是有对价的，非无偿交易，这也是构成应税销售（supply）的基本条件。
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